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\nTutti gli anni, al momento della compilazione della dichiarazione dei redditi si ripropone il problema se scomputare dall\u2019imposta lorda l\u2019importo delle ritenute d\u2019acconto subite non certificate, ovvero delle quali non si sia in possesso della relativa certificazione.
\nL\u2019Agenzia delle Entrate con la risoluzione n\u00b0 68\/E, ha finalmente affermato che \u00e8 possibile considerare le ritenute sui redditi d\u2019impresa o di lavoro autonomo anche quando i contribuenti non ne siano in possesso. Un chiarimento \u201crassicurante\u201d per agenti di commercio e lavoratori autonomi in merito alla dibattuta questione della mancata disponibilit\u00e0 della certificazione.<\/p>\n
L\u2019Agenzia delle Entrate ha infatti legittimato il comportamento del contribuente che abbia scomputato le ritenute, a condizione che dimostri di non aver percepito dal committente tale importo, ovvero che gli \u00e8 stato pagato l\u2019importo netto.<\/p>\n
La questione interessa principalmente i lavoratori autonomi, gli agenti di commercio e i procacciatori. Ma interessa anche tutte le imprese che operano in appalto per i condomini (leggi qui).<\/p>\n
Vediamo quali sono le regole per lo scomputo delle ritenute.<\/p>\n
Nel caso di un\u2019impresa l\u2019art. 25-bis co. 3 Dpr 600\/73 testualmente recita: \u201cla ritenuta \u2026 \u00e8 scomputata dall\u2019imposta relativa al periodo di imposta di competenza, purch\u00e9 gi\u00e0 operata al momento della presentazione della dichiarazione annuale. Qualora la ritenuta sia operata successivamente, la stessa \u00e8 scomputata dall\u2019imposta relativa al periodo d\u2019imposta in cui \u00e8 stata effettuata\u201d.
\nTutti gli anni, al momento della compilazione della dichiarazione dei redditi si ripropone il problema se scomputare dall\u2019imposta lorda l\u2019importo delle ritenute d\u2019acconto subite non certificate, ovvero delle quali non si sia in possesso della relativa certificazione.
\nL\u2019art. 22, co. 1, lett. c) inoltre dispone: \u201cle ritenute alla fonte a titolo di acconto operate, anteriormente alla presentazione della dichiarazione dei redditi, sui redditi che concorrono a formare il reddito complessivo \u2026\u201d.<\/p>\n
Inoltre, il co. 2 dispone che: \u201cle ritenute operate dopo la presentazione della dichiarazione dei redditi si scomputano dall\u2019imposta relativa al periodo d\u2019imposta in cui sono operate\u201d.<\/p>\n
Il Ministero delle Finanze con la Circolare 10.6.83, n. 24 ha precisato che le ritenute \u201cove per qualsiasi ragione non vengano scomputate dall\u2019imposta dell\u2019anno cui sono imputabili le provvigioni medesime, potranno essere comunque detratte dall\u2019imposta dell\u2019anno in cui le provvigioni stesse sono pagate\u201c.<\/p>\n
Ora, seppur vero che il sostituto d\u2019imposta \u00e8 tenuto a certificare le ritenute operate con l\u2019invio di una apposita attestazione entro il 28\/02 dell\u2019anno successivo l\u2019Agenzia delle Entrate, recependo un orientamento giurisprudenziale prevalente, ha affermato che il contribuente pu\u00f2 scomputare legittimamente quanto subito \u201c\u2026 a condizione che sia in grado di documentare l\u2019effettivo assoggettamento a ritenuta tramite esibizione congiunta della fattura e della relativa documentazione, proveniente da banche o altri intermediari finanziari, idonea a comprovare l\u2019importo del compenso netto effettivamente percepito, al netto della ritenuta, cos\u00ec come risulta dalla predetta fattura\u201d.<\/p>\n
Come fare in mancanza della certificazione<\/p>\n
Documenti da presentare in sede di controllo ex art. 36-ter Dpr 600\/73 in mancanza della certificazione della ritenuta d\u2019acconto:<\/p>\n
*<\/p>\n
copia della fattura;
\n *<\/p>\n
documentazione bancaria che attesti l\u2019incasso del solo netto;
\n *<\/p>\n
una dichiarazione sostitutiva di atto notorio nella quale il contribuente dichiara che la predetta documentazione si riferisce alla fattura a fronte della quale non vi sono stati altri pagamenti da parte del sostituto d\u2019imposta.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"
Tutti gli anni, al momento della compilazione della dichiarazione dei redditi si ripropone il problema se scomputare dall\u2019imposta lorda l\u2019importo delle ritenute d\u2019acconto subite non certificate, ovvero delle quali non si sia in possesso della relativa certificazione.
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