{"id":20424,"date":"2011-10-07T09:34:12","date_gmt":"2011-10-07T07:34:12","guid":{"rendered":"http:\/\/www.article-marketing.eu\/comunicati\/senza-categoria\/compensazioni-tributarie-criticit%c3%a0-e-sanzioni\/"},"modified":"2011-10-07T09:34:12","modified_gmt":"2011-10-07T07:34:12","slug":"compensazioni-tributarie-criticit%c3%a0-e-sanzioni","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.article-marketing.eu\/comunicati\/economia-e-lavoro\/compensazioni-tributarie-criticit%c3%a0-e-sanzioni\/","title":{"rendered":"Compensazioni Tributarie: criticit\u00e0 e sanzioni"},"content":{"rendered":"<p>Dopo i tanti interventi effettuati in tema di compensazioni tributarie, &egrave; venuto il momento di fare il punto della situazione &#8211; sopratutto, ora, in conseguenza del caos normativo di questa estate -sulle penalit&agrave; per eventuali irregolarit&agrave; commesse nell&#8217;utilizzare questo strumento.<br \/>\nUna trattazione pi&ugrave; approfondita sar&agrave; oggetto del<a href=\"http:\/\/www.unoformat.it\/unoformat-home\/guida-al-fisco\/\"> percorso formativo accreditato per DCEC e CDL<\/a> &#8220;Guida al Fisco&#8221;, ma cerchiamo ora di inquadrare meglio l&#8217;argomento.<br \/>\nCon il D.L. 185\/2008 &egrave; stato stabilito che l&rsquo;utilizzo in compensazione di crediti inesistenti risulta punito con la sanzione dal 100 al 200 per cento della misura dei crediti stessi, penalit&agrave; poi elevata (con il D.L. 5\/2009) al 200 per cento se l&rsquo;ammontare dei crediti inesistenti utilizzati &egrave; superiore a 50.000 euro per anno solare. Da notare che la norma parla di &ldquo;crediti inesistenti&rdquo;, mentre, ad esempio, per il reato di indebita compensazione, l&rsquo;articolo 10-quater del D. Lgs. 74\/200 fa riferimento all&rsquo;utilizzo di &ldquo;crediti non spettanti o inesistenti&rdquo;.<br \/>\nLa circolare 18\/E del 10 maggio 2011 dell&rsquo;agenzia delle Entrate ha avvalorato il principio che deriva dalla norma penal-tributaria: esistono compensazioni di crediti non spettanti e compensazioni di crediti inesistenti. In sostanza, per l&rsquo;utilizzo in compensazione di crediti non spettanti si continua ad applicare la &ldquo;vecchia&rdquo; sanzione del 30 per cento, mentre per l&rsquo;utilizzo di quelli inesistenti si applica la nuova sanzione dal 100 al 200 per cento, eventualmente elevata al 200 per cento (quando l&rsquo;ammontare dei crediti inesistenti supera 50.000 euro per anno solare).<br \/>\nI crediti individuati come non spettanti sono quelli che derivano dall&rsquo;attivit&agrave; di liquidazione delle dichiarazioni, ai sensi degli articoli 36-bis del Dpr 600\/1973 e 54-bis del Dpr 633\/1972. Infatti, tali articoli di legge prevedono che gli uffici dell&rsquo;amministrazione finanziaria possano ridurre i crediti d&rsquo;imposta esposti in misura superiore a quella prevista dalla legge ovvero non spettanti sulla base dei dati risultanti dalla dichiarazione. Va rilevato che anche l&rsquo;articolo 36-ter del Dpr 600\/1973, che si occupa del controllo formale delle dichiarazioni, prevede che gli uffici possono determinare i crediti d&rsquo;imposta spettanti in base ai dati risultanti dalle dichiarazioni e ai documenti richiesti ai contribuenti. Ad esempio, se il contribuente ha indicato erroneamente l&rsquo;entit&agrave; di un credito d&rsquo;imposta che va indicato nel quadro RU di Unico e tale credito &egrave; stato utilizzato in compensazione, la sanzione sar&agrave; pari al 30 per cento del credito indebitamente utilizzato. Questo perch&eacute; la violazione &egrave; rilevabile sia ai sensi dell&rsquo;articolo 36-bis che dell&rsquo;articolo 36-ter del Dpr 600\/1973.<br \/>\nNelle ipotesi non rientranti in tali articoli di legge, il credito, se utilizzato in compensazione indebitamente, si pu&ograve; ritenere inesistente e, quindi, si applica la sanzione &ldquo;residuale&rdquo; dal 100 al 200 per cento (eventualmente elevata al 200 per cento quando l&rsquo;utilizzo supera i 50.000 euro).<br \/>Va rilevato, tuttavia, che non rientra in questa ipotesi l&rsquo;utilizzo in compensazione di crediti derivanti da una dichiarazione che risulta infedele. Ad esempio, si consideri il caso di una dichiarazione annuale Iva da cui deriva un credito di 100 e tale credito sia stato utilizzato interamente in compensazione. Se poi l&rsquo;amministrazione finanziaria rettifica tale dichiarazione in quanto infedele, per effetto di un&rsquo;indebita detrazione di 10, la sanzione si applicher&agrave; alla dichiarazione infedele e non all&rsquo;indebito utilizzo del credito. In questo caso la penalit&agrave; (articolo 5, comma 4, del D.L. 471\/1997) va dal 100 al 200 per cento dell&rsquo;imposta indicata erroneamente.<br \/>\nE&rsquo; lo stesso principio che si applica quando la dichiarazione (sia dell&rsquo;Iva che dei redditi e dell&rsquo;Irap) infedele chiude a debito. La sanzione riguarda la violazione &ldquo;prodromica&rdquo; dell&rsquo;infedelt&agrave; della dichiarazione e non quella &ldquo;indotta&rdquo; del minore versamento. In sostanza, quando la dichiarazione tributaria risulta infedele l&rsquo;ufficio dell&rsquo;agenzia delle Entrate applica la sanzione dal 100 al 200 per cento dell&rsquo;imposta, e non anche quella del 30 per cento prevista per l&rsquo;ipotesi del minore versamento eseguito.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Dopo i tanti interventi effettuati in tema di compensazioni tributarie, \u00e8 venuto il momento di fare il punto della situazione &#8211; sopratutto, ora, in conseguenza del caos normativo di questa estate &#8211; sulle penalit\u00e0 per eventuali irregolarit\u00e0 commesse nell&#8217;utilizzare questo strumento.<\/p>\n","protected":false},"author":10,"featured_media":0,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"cybocfi_hide_featured_image":"","footnotes":""},"categories":[59],"tags":[30035,30036,30034,1797,29922],"class_list":["post-20424","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-economia-e-lavoro","tag-circolare-18-e-2011","tag-compensazione","tag-compensazioni-tributarie","tag-credito","tag-manovra-estiva-2011"],"yoast_head":"<!-- This site is optimized with the Yoast SEO plugin v27.0 - 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